Упрощенная система налогообложения для ИП: какую отчетность сдает, нужен ли кассовый аппарат, какие налоги платит ИП на УСН + образцы документов для скачивания

Здравствуйте, уважаемые читатели журнала «Richpro.ru»! Сегодня мы поговорим про упрощенную систему налогообложения (УСН) для ИП, что это такое, в каких случаях ее можно использовать, какие налоги платит ИП на УСН без работников (с работниками) и так далее.

Открытие собственного бизнеса подразумевает организацию бухгалтерского учета и ведения отчетности в соответствии с федеральным законодательством. Для индивидуальных предпринимателей законом предусмотрены варианты выбора системы начисления налогов с учетом размеров прибыли и затрат конкретного предприятия.

Можно выбирать какой налоговый режим при ведении бизнеса использовать, это может быть УСН, ОСН, ПСН и так далее. Более детально про патентную систему налогообложения, какие виды деятельности ИП подпадают под этот режим и т.д., мы уже писали в нашем прошлом выпуске.

В рамках снижения налоговой нагрузки предпринимателями выбирается упрощенная система налогообложения как наиболее приемлемая в части простоты отчетности и выплат по налогам и сборам. Поэтому рассмотрим данный налоговый режим более детально.

Из этой статьи вы узнаете:

  • Что такое упрощённая система налогообложения для ИП — нюансы и особенности;
  • Какие налоги платит ИП на УСН;
  • Какую отчетность сдает ИП на УСН (без работников, с работниками);
  • Нужен ли кассовый аппарат для ИП при УСН (в каких случаях необходим и т.д.).

Обо всем подробно далее в статье.

упрощенная система налогообложения для ип
Что такое УСН, какие налоги подлежат уплате ИП на УСН, какую отчетность на «упрощенке» без работников и с ними нужно сдавать ИП, а также другую полезную информацию читайте в нашей статье

Содержание

1. Упрощенная система налогообложения  (УСН 15 и 6 процентов в 2017 году для ИП)

Упрощенная система начисления налогов (упрощенка) подразумевает 2 (два) варианта исчисления налога путем применения разных налоговых баз, налоговых ставок и различных способов расчета налогов.

Возможность выбора упрощенной системы начисления налогов в 2017 году существует для организаций — юридических лиц и предпринимателей - физических лиц, не попадающих под ограничения, регулируемые п.3 ст. 346.12 НК РФ.

Также определенные рамки предусматриваются для предприятий, уже осуществляющих коммерческую деятельность и заинтересованных в переходе на упрощёнку.

При оформлении заявления о переходе на упрощенку доходная часть от реализации (внереализационные доходы) таких предприятий по окончании 9 месяцев не могут превышать сумму 45 млн. рублей, пересчитанных с применением индекса — дефлятора, который в 2016 г. составил 1,329.

Для того, чтобы расчет налоговых платежей по упрощенке для ИП был возможен, необходимо разобраться с выбором кода ОКВЭД.

В противном случае деятельность по выбранному коду может попасть под ограничение норм налогового законодательства НК РФ ст. 346.12, и налоговая инспекция не предоставит разрешение на применение УСН.

Про другие системы налогообложения для ИП, мы писали в общей статье.

1.1. Когда применяется и как перейти на УСН

Выбор упрощенной системы начисления налогов для ИП является оптимальным вариантом регулирования налоговой нагрузки на бизнес путем выбора одного из вариантов начисления налогов по системе "УСН Доход" или "УСН Доход за минусом Расходов«.

Одним из преимуществ УСН для предпринимателей является возможность перехода от одного варианта налогообложения к другому в добровольном порядке.

Менять объекты налоговой базы предприниматель может ежегодно, обращаясь в налоговый орган с соответствующим заявлением до 31.12. текущего года. Скачать заявление о переходе на УСН (форма 26.2-1)

Для выбора УСН деятельность индивидуального предпринимателя должна регламентироваться следующими требованиями:

  • Количество наемных работников предприятия не может превышать численность 100 человек;
  • Прибыль фирмы не может быть выше суммы 60 млн рублей;
  • Сфера деятельности организации не должна ограничиваться нормами действующего законодательства по налогам и сборам, предусмотренными в п.3 ст.346.12 НК РФ.

Перевод с ЕНВД можно осуществлять с начала следующего месяца, после которого прекратились обязательства по уплате соответствующего налога, регулируемый п.2ст.346.13 НК РФ.

Важно! Производить замену объектов налогообложения не имеют права налогоплательщики, участвующие в договорах о совместной деятельности, например, простого товарищества или управления имуществом на доверительной основе.

Для таких налогоплательщиков допускается применение единственно возможной системы начисления налогов „Доход за минусом расходов“

Особенностями лавирования в упрощенной системе начисления налогов в 2017 году для предпринимателей является, предусмотренная законом, возможность уменьшить налоговую ставку УСН Доход до 1%, УСН Доход за минусом расходов — до 5%.

Информацию о размерах ставок можно получить в территориальных налоговых органах, где производилась регистрация ИП.

Кроме того, вновь зарегистрированные предприниматели, использующие упрощенку, могут вести коммерческую деятельность по нулевой налоговой ставке в рамках предоставленных законом налоговых каникул. Соответствующий закон должен действовать в регионе РФ, где зарегистрирован коммерсант.

1.2. Виды упрощенной системы налогообложения + расчет налога

Налоговая ставка в зависимости от вида налогооблагаемой базы в системе УСН имеет 2 (две) разновидности:

  • УСН доходов организации, в которой налоговой базой считаются все доходы организации, размер налога — 6%;
  • УСН доход за минусом расходов, в которой базой для начисления налогов являются доходы, сниженные на величину израсходованных средств, размер налога — 15%. В рамках регионального законодательства для повышения инвестиционной привлекательности и развития отдельных отраслей экономики налоговая ставка по данному виду УСН может быть снижена до 5%.

Зная какие виды налоговых ставок для УСН бывают, у начинающих предпринимателей возникает вопрос, какой вид начислений выбрать?

Чтобы определить, какой вариант оптимален для конкретного предприятия, необходимо определить, при какой величине расходов налог на „УСН Доход“ будет приравнен налогу „УСН Доход за минусом расходов“.

Доход * 6% = (Доход — Расход) * 15%, что означает равенство сумм налога при размере расходов в 60% от суммы доходов. Зависимость суммы налога от величины расходов является обратно пропорциональной.

Чем выше окажутся расходы, тем меньше будет величина налога к уплате в бюджет. В таком случае, при равной сумме доходов в 2 (двух) вариантах налогообложения, выгоднее выбрать второй вариант, так как сумма налога окажется ниже.

Подобная оценка позволяет определиться с выбором варианта УСН для ИП на первоначальном этапе планирования размеров отчислений по налогам и сборам. Для уточнения критериев выбора необходимо учесть факторы, которые могут в значительной степени повлиять на размер налоговой базы.

  • Величина подтвержденных расходов в бухгалтерском учете для определения базы начисления налогов в „УСН Доход за минусом расходов“;
  • Затраты организации в процессе коммерческой деятельности должны иметь документальное обоснование в виде чеков, копий чеков, платежных поручений, выписок по банковскому счету или квитанций. Неучтенные расходы без соответствующих платежных документов не могут приниматься при расчете базы для начисления налогов по УСН;
  • Ограниченный список затрат, на которые нельзя рассчитывать при вычислении налоговой базы, предусмотрены в ст.346.16 НК РФ;
  • Особые требования к учету определенных видов расходов, к которым относятся документальные подтверждения не только затрат поставщикам за товар, предназначенный для перепродажи, но и его дальнейшей продажи конечному потребителю, что предусмотрено ст.346.17 НК РФ.
  • Права на снижение налога по упрощенной системе „Доход в счет оплаченных страховых выплат“.
  • Уменьшение ставок налога »УСН Доход за минусом расходов" на региональном уровне в рамках действующих законодательных актов с 15% до 5%. В случае действия на территории региона закона о дифференцированной налоговой ставке применение УСН для ИП в 2017 году будет выгодно по второму варианту — доход за минусом расходов, когда размер расходов не превысит 60% от доходов.

Для своевременной оплаты авансовых выплат по налогу УСН необходимо производить правильное вычисление единого налога. Оно производится нарастающим итогом, что означает суммирование авансовых платежей с начала года.

Расчет ежеквартальных взносов по налогу УСН производится в следующем порядке:

  1. По завершении 1-го кв. размер налога по УСН составит произведение рассчитанной налоговой базы на величину налоговой ставки, которую требуется внести в бюджет до 25.04.;
  2. Вычисляя сумму аванса по налогу по окончании первого полугодия, необходимо расчетную налоговую базу (период расчета — 9 месяцев с января по сентябрь) умножить на величину налоговой ставки согласно выбранному варианту УСН. Полученный результат следует уменьшить на сумму внесенного аванса по результатам 1-го кв. Получившуюся сумму авансовой выплаты следует оплатить в бюджет до 25 июля;
  3. Вычисление размера авансовой выплаты за 9 месяцев осуществляется по тому же принципу, что и по итогам полугодия. Рассчитанная налоговая база (за 9 месяцев) умножается на величину налоговой ставки, после чего полученный результат уменьшается на величины уже выплаченных авансов за первое полугодие. Полученная сумма должна быть оплачена до 25 октября;
  4. Расчет налога по завершении года осуществляется произведением налоговой базы за весь календарный год на размер ставки налога. Из полученной суммы вычитаются авансы предыдущих отчетных периодов и оставшаяся в итоге сумма перечисляется в бюджет до 31.03. (для предприятий) и до 30.04. (для индивидуальных предпринимателей).

При расчете налога по «УСН Доход» в 2017 г. законом предусмотрено право уменьшения расчетных значений на суммы уплаченных в отчетных периодах страховых платежей.

Фирмы и ИП, работающие с наемными сотрудниками, имеют возможность снизить платежи по налогу до 50% в рамках сумм страховых выплат.

ИП без наемного персонала — на весь размер страховых выплат, не ограничиваясь 50%.


Используя Интернет-бухгалтерию «Моё дело» достаточно просто вести бухгалтерское обслуживание ИП на УСН и своевременно подавать отчетность через интернет.

Данный сервис используем мы сами и рекомендуем всем начинающим-предпринимателям, так как в нём имеется календарь с напоминанием о налоговых событиях, пошаговые руководства и так далее.


Для наглядности  произведем расчет авансовых выплат по налогу УСН на конкретном примере, предварительно рассчитав сумму страховых выплат по ИП за 2016 год.

Согласно правилу расчета страховые выплаты ИП на себя в 2016 г. определяются, как:

С 01.01.2016г. — МРОТ 6204 рубля согласно ФЗ от 14.12.2015г. № 376-ФЗ;

С 01.07.2016г. — МРОТ 7500 рублей согласно ФЗ от 02.06.2016г. № 164-ФЗ

Взносы в Пенсионный фонд предпринимателем «на себя»:

6 204 * 26% * 6 = 9 678,24 – 1-е шесть мес. 2016 г.;

МРОТ (С 01.07.2016г) 7 500 * 26% * 6 = 11 700,00 – 2-е шесть мес. 2016 г.;

9 678,24 + 11 700,00 = 21 378,24 — оплата в ПФР отчисления ИП на себя по окончании 2016 г.

Выплаты в ФОМС ИП за себя:

6 204 * 5,1% * 6 = 1 898,42 – 1-е шесть мес. 2016 г.;

7 500 * 5,1% * 6 = 2 295,00 – 2-е шесть мес. 2016 г.;

1 898,42 + 2 295,00 = 4 193,42 — оплата в ФФОМС ИП на себя по окончании 2016 года.

Итого страховые выплаты коммерсанта на себя за 2016 г. составят:

21 378,24 + 4 193,42 = 25 571,66 рублей.

При превышении доходности в сумме 300 тыс. руб. к сумме страховых платежей прибавляется 1% от размера дохода, которую можно оплатить по завершении налогового периода, а именно календарного года.

Рассмотрим пример по уплате налоговых начислений

"ИП Петров, выбравший вид начисления налога УСН Доход, получил прибыль в первом квартале 180 тыс. рублей, в то же время оплатив страховых выплат за себя в сумме  6 200 рублей.

Авансовый взнос единого налога за 1 квартал составил:

180 000*6% — 6 200 = 10 800 – 6 200 = 4 600 рублей, который нужно оплатить до 25.04. Платеж внесен.

Во 2 квартале получены доходы в размере 240 000 рублей, всего за первые 6 месяцев — с января по июнь -  доход составил 420 тыс. рублей.

Страховых платежей во 2 квартале предприниматель оплатил в сумме 6 400 руб. В таком случае аванс должен быть уменьшен на суммы страховых платежей за 1-ое полугодие и оплаты по налогу за 1 квартал.

Просчитаем сумму аванса единого налога за 1 полугодие:

420 000 * 6% — 6 200 – 6 400 – 4 600 = 8 000,00 рублей.

Доходность бизнеса в третьем квартале составила 190 тыс. рублей. Сумма оплаченных страховых выплат составила 8 500,00 рублей.

Для расчета аванса по налоговым платежам за 9 месяцев суммируем все доходы, полученные предпринимателем, и умножим их на 6%:

(180 000+240 000+190 000) * 6% = 36 600 рублей.

Полученную налоговую базу следует уменьшить на сумму выплаченных страховых платежей и авансов по налоговым сборам за 9 месяцев:

36 600 – 6 200 – 6 400 – 8 500 – 4 600 – 8 000 = 2 900 рублей.

Итого сумма аванса по истечении 9 мес. будет равна 2 900 рублей.

По прошествии календарного года ИП Петров заработал еще 253 000 рублей, в общем итоге годовой доход коммерсанта составил 863 000 рублей.

В декабре он оплатил остаток по страховым взносам в сумме 10 101,66 рублей, которая сложилась из остатка суммы по страховым взносам на конец года плюс 1% от доходной части, превышающей 300 тыс. руб.:

25 571,66 – 6 200 – 6400 – 8 500 = 4 471,66 рублей — остаток по страховым взносам на конец года;

863 000 – 300 000 = 563 000 * 1% = 5 630 руб. — 1% от доходной части, превышающей предел в 300 тыс. руб.

Всего по страховым взносам на конец года получилось 10 101,66 рублей.

В данной ситуации предприниматель оплатил полную сумму страховых платежей в текущем году, чтобы воспользоваться возможностью снизить единый налог по результатам календарного 2016 г.

Налог за 2016 г. составит 863 000 * 6% = 51 780 рублей, но учитывая авансовые выплаты 4 600+8 000+ 2 900 = 15 500 рублей и страховых сумм.

6 200+6 400+8 500+10 101,66 = 31 201,66 руб., сумма налогового сбора уменьшится и составит: 51 780 – 15 500 – 31 201,66 = 5 078,34 рубля.

Получается, сумма налога была снижена на сумму страховых платежей, внесенных предпринимателем в бюджет за себя.


При вычислении величины налога по «УСН Доход за минусом расходов» принцип расчета аналогичен расчету налога по «УСН Доход».

Отличие заключается в возможности снижения доходов на сумму имеющихся расходов с соответствующим изменением налоговой ставки, колеблющейся от 5 до 15% в зависимости от территориальной расположенности в РФ и действующих законодательных актов в области налогов и сборов.

В данном варианте размер уплаченных страховых платежей не влияет на снижение налога, а они учитываются в суммарной величине расходов.

Рассмотрим расчет налога УСН для ИП на конкретном примере.

По истечении календарного ИП имеет такие финансовые показатели:

Квартал Доходная часть Расходная часть
1 кв. 850 тыс. руб. 650 тыс. руб.
2 кв. 1 080 тыс. руб. 775 тыс. руб.
3 кв. 950 тыс. руб. 690 тыс. руб.
4 кв. 1 235 тыс. руб. 850 тыс. руб.

Аванс по окончании первого квартала составит: (850 тыс. руб. – 650 тыс. руб.)*15% = 30 тыс. рублей. Взнос был произведен своевременно.

За 1-е полугодие расчет аванса по налогу осуществляется нарастающим итогом:

850 000 + 1 080 000 = 1 930 000 руб. — доход за 1 полугодие;

650 000 + 750 000 = 1 425 000 руб. — расход за 1 полугодие;

(1 930 000 – 1 425 000)*15% — 30 тыс.р. = 45 750 рублей — аванс по налогу по завершении отчетного периода за минусом выплаченного в 1-ом квартале. Оплачен до 25.07.

Аванс по окончании 9 месяцев рассчитывается аналогичным способом:

доход за минусом расходов нарастающим итогом, умноженные на налоговую ставку 15%, за вычетом уплаченных авансовых взносов:

(850 000+1 080 000+950 000) — (650 000+775 000+690 000)= (2 880 000 – 2 115 000)*15% = 114 750 рублей.

Затем вычтем из этой суммы уже внесенные авансы по налогу: 114 750 – 30 000 – 45 750 = 39 000 рублей.

Для определения единого налога по итогам прошедшего года просуммируем доходы, а затем расходы:

850 000+1 080 000 + 950 000 + 1 235 000 = 4 115 000 руб. — доход за календарный год;

650 000 + 775 000 + 690 000 + 850 000 = 2 965 000 руб. — расход за календарный год.

Теперь можно определить налоговую базу 4 115 000 – 2 965 000 = 1 150 тыс. руб. и умножим на ставку налога 15 % — получится 172 500 рублей.

После вычета ранее уплаченных авансов получаем величину налога, которую необходимо внести в бюджет: 172 500 – 30 000 – 45 750 – 39 000 = 57 750 рублей.

Законом предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать минимальную сумму налога из расчета 1% от общей суммы годового дохода. Он определяется по завершении календарного года и принимается как сумма минимального налога.

Если рассчитанная сумма налога по вышеприведенной схеме для ИП оказалась бы ниже суммы в 1% от их общей годовой прибыли, то фирма была бы обязана оплатить минимальную сумму налога. Это означает, что для данного примера минимум по сумме налога составляет 41 тыс. руб. (4 100 000*1%), по окончании года ИП выплатили налогов на сумму 172 500 рублей, что превышает минимальную сумму налога.

Если бы эта сумма была ниже минимальной, то ИП обязаны были бы выплатить 41 000 рублей.

усн 6 процентов 2016 для ип
Преимущества и недостатки УСН 6, 15 процентов для ип — основные моменты

1.3. Плюсы (+) и минусы () УСН для ИП

Кроме основополагающих преимуществ в части смены налоговой базы, снижении налоговых ставок и налоговых каникул УСН для ИП обладает положительными характеристиками:

  • Ведение бухгалтерского учета и налоговой отчетности значительно упрощается;
  • Отсутствует необходимость ежеквартальной и годовой бухгалтерской отчетности в налоговые органы;
  • Варианты добровольной смены вида налогообложения в системе УСН для ИП;
  • Отчетность о результатах коммерческой деятельности ИП подразумевает ежегодную сдачу налоговой декларации, оформленной по соответствующему образцу;
  • Отсутствует обязанность уплаты НДФЛ с доходов от коммерческой деятельности;
  • Для организаций исключается обязанность выплат в бюджет по налогам на прибыль, объекты имущества, НДС (кроме налогов по дивидендам и прочим долговым обязательствам, а также а также налогов на недвижимость по кадастровой стоимости).

Минусы применения УСН для ИП представляют собой ограничения по пунктам:

  • Запрет на применение УСН для фирм, занимающихся некоторыми видами деятельности, как:
  • Банковское дело и страхование;
  • Нотариальная и адвокатская частная практика;
  • Фонды, занимающиеся инвестированием средств (инвестиционные, венчурные);
  • Предприятия, занимающиеся производством товаров под акцизы;
  • НПФ — негосударственный пенсионный фонд.

Развернутый список предпринимательской деятельности, попадающей под запрет для применения УСН, рассмотрен в п.3ст. 346.12 НК РФ.

  • Предприятия на УСН не вправе создавать филиалы и представительства;
  • Уменьшение базы для начисления налога при выборе второй разновидности упрощенной системы Доходы за минусом расходов ограничено перечнем расходов, утвержденным федеральным законодательством;
  • Отсутствие прибыли в отчетном периоде не освобождает предпринимателя от выплат минимальных сумм налога;
  • В случае превышения нормы численности сотрудников и размера прибыли право применения УСН для ИП может быть прекращено.

Если система УСН для конкретного предприятия является более выгодной, то следует обратиться с соответствующим заявлением в территориальную инспекцию по налогам и сборам в течение 30 суток после того, как была зарегистрирована организация или ИП.

1.4. Уплата налога и сдача отчетности

После выбора варианта УСН налогоплательщиком нужно разобраться, как он будет уплачивать налог в 2016—2017 году.

Для «упрощенцев» этот налог называется единым налогом УСН, так как заменяет уплату прочих налогов, предусмотренных другими системами налогообложения (НДС, налоги на прибыль и имущество).

Для некоторых категорий налогоплательщиков в этом правиле существуют следующие исключения:

  • При импорте товаров на территорию страны налогоплательщики на УСН обязаны уплатить НДС;
  • Предприятия, использующие УСН, обязаны уплачивать налог на объекты имущества в случае, если они оценены по кадастровой стоимости;
  • Для предпринимателей УСН предусматривает право не уплачивать НДФЛ, НДС и налог на имущественные объекты, за исключением предусмотренных законом случаев. ИП могут освобождаться от выплаты налога на имущество при обращении с соответствующим заявлением в налоговый орган.

Вне зависимости от выбора налоговой базы и ставки по УСН определенный законом период уплаты налога и  предоставления отчетности для двух вариантов одинаков.

Порядок действий по уплате налогов и предоставлению отчетности

Рассмотрим подробнее как и когда оплачивать налоги и сдавать отчетность.

Оплата налогов производится авансом

Срок уплаты составляет 25 дней с учетом праздников и выходных после отчётного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев) согласно п.5ст.346.21 НК РФ.

Налоговый период для выплат по налогу УСН — полный год по календарю, хотя это подразделение является относительным для организаций. Это связано с тем, что налогоплательщик обязан уплачивать налог частично или авансом по итогам каждого квартала, а именно по завершении каждого периода отчётности.

В связи с этим в календарном году установлены следующие сроки выплат по налогам после завершения отчетных периодов:

  • По окончании 1-го кв. — до 25.04.;
  • По окончании 6 мес. — до 25.07.;
  • По окончании 9 мес. — до 25.10.

Полная сумма налога рассчитывается по результатам календарного года с учетом уплаченных поквартально авансовых платежей. Для предпринимателей отчетный период и срок выплат по налогам составляет календарный год.

Сроки выплат по единому налогу по истечении календарного года:

  • Для предприятий — до 31.03.2017 г.;
  • Для ИП — до 30.04.2017 г.

Несвоевременная оплата налога по упрощёнке после периода для отчетности влечет начисление штрафных санкций в виде пени 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Кроме того, если не уплачен налог по истечении календарного года, дополнительным начислением к пене является штраф — 20% от невыплаченной суммы налогового сбора.

Предоставление отчетности ИП

В налоговый орган подается оформленная соответствующим образом декларация по УСН

  • Предприятиями — не позже 31.03. года после налогового периода;
  • ИП — не позднее 30.04. года после налогового периода.

Налоговая декларация сдается по месту расположения юридического лица или проживания индивидуального предпринимателя.

Предоставление деклараций за налоговый период 2016—2017 года осуществляется по формам, утвержденным приказом налоговых органов.

отчетность ип на усн без работников
Какую отчетность сдает ИП на УСН без работников, какие налоги платит ИП

2. Отчетность ИП на УСН без работников в 2017 году — виды и список налогов к уплате

Нормами действующего законодательства предусмотрена обязанность предпринимателя предоставлять налоговую декларацию в инспекцию по месту проживания по завершении налогового периода — за прошедший календарный год.

Предоставление декларации в налоговую инспекцию возможно осуществить одним из способов:

  • самостоятельно,
  • через лицо по заверенной нотариусом доверенности,
  • по почте России,
  • электронно посредством ЭЦП.

Важно! Физическое лицо, зарегистрировавшееся индивидуальным предпринимателем, обязано предоставлять налоговую декларацию даже в том случае, если коммерческая деятельность не ведется.

В таком случае оформляется нулевая налоговая декларация, а также уплачиваются обязательные страховые выплаты в ПФР и ФОМС.

Если предпринимательская деятельность не ведется, то чтобы не было проблем в будущем со стороны госорганов необходимо официально закрыть свое предприятие. В нашем выпуске мы уже писали пошаговую инструкцию как закрыть ИП.

Кроме сдачи декларации коммерсант обязан предоставить в инспекцию по налогам и сборам Книгу по учету доходов и расходов (КУДИР), в которой в хронологическом порядке зафиксированы все финансовые операции в ходе ведения коммерческой деятельности. Она может быть оформлена как в письменном, так и в электронном виде.

В письменном виде страницы КУДИР необходимо пронумеровать и прошить. Отсутствие Книги учета влечет за собой начисление штрафов и пеней.

2.1. Виды отчетности ИП

Отчетность для коммерсантов условно можно классифицировать на несколько видов в зависимости от выбора налоговой системы, условий организации бизнеса (с работниками или без), условий взаиморасчетов с контрагентами и наличия дополнительных объектов налогообложения:

  • Отчетность по выбранной системе налогообложения;
  • Отчетность по кассе — при оформлении наличных расчетов;
  • Отчетность за наемных сотрудников;
  • Отчетность по прочим налогам и сборам.

За налоговый период отчетность ИП предоставляется по форме и формату деклараций, утвержденных приказом налоговых органов. (Приказ от 22.02.2016 № ММВ-7-3/99)

2.2. Какие налоги платит ИП на УСН в 2017 году без работников

После регистрации физического лица индивидуальным предпринимателем действующее законодательство вменяет ему обязанность по уплате обязательных страховых взносов не зависимо от того, ведется коммерческая деятельность или нет.

Обязательные платежи коммерсанта «за себя» включают выплаты:

  • в Пенсионный фонд РФ;
  • В Фонд обязательного медицинского страхования.

Данные платежи обеспечивают социальное обеспечение коммерсанта в качестве работодателя в своих  интересах.

Несвоевременная оплата или отказ от внесения платежей влечет за собой начисление штрафов, пеней и взыскание сумм задолженности в судебном порядке.

2.3. Фиксированные платежи ИП на УСН в 2017 году (в ПФР, ФОМС)

В 2017 г. коммерсанты на упрощёнке обязаны внести платежи в ПФР согласно расчету по установленным законодательством нормам.

Порядок вычисления страховых платежей следующий:

Отчисления в ПФР рассчитываются как МРОТ * 26% * 12 мес.;

Отчисления в ФОМС рассчитываются как МРОТ * 5,1% * 12 мес.

Учитывая, что с 01.07.2016г. размер МРОТ изменилась с 6 204 р. до 7 500 р., то конечная сумма страховых выплат увеличилась за 2016 год с 23 153,33 руб. до 25 571,66 рублей.

Рассмотрим на примере сумму выплат за 2016 год.

Таким образом сумма выплаты начисляются следующим образом.

Взносы в ПФР коммерсанта на себя:

6 204 * 26% * 6 = 9 678,24 – 1-е шесть месяцев 2016 г.;

7 500 * 26% * 6 = 11 700,00 – 2-е шесть месяцев 2016 г.;

9 678,24 + 11 700,00 = 21 378,24 — взносы в ПФР по результатам 2016 года.

Выплаты в ФОМС коммерсанта на себя:

6 204 * 5,1% * 6 = 1 898,42 – 1-е шесть месяцев 2016 г.;

7 500 * 5,1% * 6 = 2 295,00 – 2-е шесть месяцев 2016 г.;

1 898,42 + 2 295,00 = 4 193,42 — взносы в ФФОМС ИП за себя по результатам 2016 года.

Итого страховые выплаты ИП на себя за 2016 г. будут:

21 378,24 + 4 193,42 = 25 571,66 рублей.

Окончательный срок выплат по взносам - 31.12.2016 года. Оплату можно производить как частями, так и одной суммой сразу.

При получении коммерсантом прибыли свыше 300 тыс. руб., необходимо также оплатить 1% от величины, превышающей данный лимит.

2.4. КБК УСН 6 процентов в 2017 году по страховым отчислениям ИП «на себя»

С 2016 года в ПФР новый КБК (Коды бюджетной классификации) необходимо оплачивать одной платежкой (на страховую и на накопительную):

Название взноса КБК
Фиксированные страховые выплаты на пенсионное обеспечение коммерсанта за себя 392 1 02 02140 06 1100 160
Фиксированные страховые выплаты на пенсионное обеспечение коммерсанта за себя с доходов свыше 300 тыс. руб. 392 1 02 02140 06 1200 160
Фиксированные страховые выплаты на медицинское обеспечение коммерсанта за себя 392 1 02 02103 08 1011 160

Коды бюджетной классификации, как правило, меняются почти каждый год, поэтому необходимо регулярно следить за их изменениями (обновлениями).

отчетность ип на усн с работниками
Какую сдает отчетность ИП на УСН с работниками — сроки сдачи + виды налогов к уплате

3. Сдача отчетности ИП на УСН в 2017 году с работниками (в ФНС, ПФР, ФСС)

Отчетность по ИП на упрощёнке с работниками несколько отличается от сдачи отчетности единоличного ИП, то есть сдачи отчетности только «за себя» (без работников). Это связано с тем, что необходимо отразить доходы наемных сотрудников и уплату обязательных страховых выплат по ним.

В связи с этим отчетность подается в следующие инстанции:

  • в инспекцию Федеральной налоговой службы РФ;
  • В Пенсионный фонд РФ;
  • В Фонд социального страхования РФ.

Порядок отчислений и требования по сдаче отчетности регламентируются соответствующими нормативно — правовыми актами Министерства финансов, Налоговой службы.

Важно! При сознательной подаче недостоверных данных для уклонения от выплат по налогам и сборам будет проведена камеральная проверка и все нарушения будут выявлены. Результатом таких действий могут стать серьезные штрафные санкции.

3.1. Сдача отчетности в ФНС

Одним из основных требований к сдаче отчетности является своевременная сдача пакета документов:

  • Справки о величине доходов по форме 2-НДФЛ (подается 1 раз в год);
  • Книга учета доходов и расходов (КУДИР), оформленную надлежащим образом с прошитыми и пронумерованными страницами. Может быть также оформлена в электронном виде. За отсутствие КУДИР налагается штраф;
  • Полная информация о численности наемных сотрудников в соответствии с заключенными трудовыми договорами;
  • Декларацию по УСН, оформленную согласно актуальным образцам, утвержденным налоговыми органами.

Предоставить вышеперечисленную документацию можно любыми способами: самостоятельно, через лицо по нотариально заверенной доверенности, по почте России, электронно (посредством ЭЦП (электронная цифровая подпись)).

При отправке пакета документа по почте РФ следует оформить опись вложения и отправить письмо в форме заказного с уведомлением для фиксирования даты отправки.

3.2. Сдача отчетности в ПФР

При найме сотрудников коммерсант должен отчитаться в Пенсионном фонде РФ. Для отчетности необходимо оформить документы, оформленные по формам:

Предоставление в ПФР оформленных соответствующим образом форм регламентируется Постановлением Правительства Российской Федерации за номером № 2П от 16.01.2014г.

3.3. Сдача отчетности в ФСС

Индивидуальный предприниматель, работающий с наемным персоналом, обязан предоставлять в Фонд социального страхования РФ отчетность по форме 4-ФСС, регламентируемую нормативно — правовыми актами:

  • Приказом ФСС за №49 от 17.02.15 г.;
  • Приказом ФСС за №59 от 26.02.15 г.;
  • Приказом Министерства труда и социальной защиты «Об утверждении формы расчета»;
  • Приказом Министерства труда №107н (от 19.03.13 г.).

3.4. Сроки сдачи отчетности ИП

Вид отчетности Сроки
Отчетность, оформленная по формам ПФР РФ (РСВ-1, АДВ-6-5 и т.д.) По итогам каждого квартала
Отчетность, оформленная по форме 4-ФСС в Фонд социального страхования По итогам каждого квартала,

В срок до 15 апреля каждого года коммерсант обязан предоставлять подтверждение основной сферы коммерческой деятельности

При сдаче отчетности в ИФНС следует соблюдать другие сроки ее предоставления

Вид отчетности Период отчетности
Налоговая декларация по упрощенной системе начисления налогов По завершении налогового периода — до 30.04. года, следующего за отчетным
Сведения об общем количестве сотрудников До 20.01.
Справка о величине доходов по форме 2-НДФЛ Предоставляется до 01.04. года, следующего за отчетным

Строгое соблюдение правил предоставления отчетных форм и контроль изменений в законодательстве о ее сдаче являются основой соблюдения норм действующего законодательства и отсутствия штрафных санкций.

нужен ли кассовый аппарат для ип на усн
Для чего и когда необходим кассовый аппарат для ИП на упрощенной системе налогообложения

4. Нужен ли кассовый аппарат для ИП на УСН в 2017 году

Изменений в законодательство относительно наличия кассовых аппаратов в процессе ведения коммерческой деятельности ИП не вносилось.

Как и прежде фирмы, осуществляющие коммерческую деятельность в области производства и оказания услуг, обязаны иметь кассовые аппараты за исключением некоторых случаев, при которых индивидуальный предприниматель вправе не производить учет операций по кассе при помощи ККМ.

В остальных случаях несоблюдение этого правила влечет за собой наложение серьезных штрафных санкций.

4.1. Что нужно знать про кассовый аппарат

Приобретение контрольно-кассового аппарата должно сопровождаться его регистрацией в государственном реестре ФНС.

Помимо использования ККМ для контроля поступлений и расходования денежных средств, наличие этого аппарата является основанием для дублирования финансовых потоков в Книге для учета дохода и расходования денежных средств, а также ведения учетной политики на предприятии.

Что такое ККМ и для чего он нужен

ККМ — контрольно-кассовая машина или аппарат, имеющий особое строение и функциональные особенности, предназначенные для использования на предприятиях в целях контроля поступления и расходования денежных средств. С его помощью можно отследить денежные потоки через продолжительный период времени, выявить причины недостач и прочих движений финансовых средств.

Применяются на коммерческих предприятиях в 2 (двух) случаях:

  • Для ведения учетной политики с обязательной регистрацией в органах ФНС;
  • Для контроля за манипуляциями персонала в рабочее время, устанавливается в добровольном порядке без регистрации в органах ФНС.

Предприятие, действующее в качестве ИП или ООО, обязано отражать финансовые потоки, проходящие через кассовую машину, в предназначенной для этого Книге для учета дохода и расходования денежных средств. Одним из вариантов замены использования кассовых аппаратов является использование бланков строгой отчетности или БСО. В них отражаются все денежные операции предприятия.

Важно! В бланках строгой отчетности общая сумма проведенных финансовых операций не должна превышать сумму в 100 тыс. рублей. Иначе для осуществления более крупных сделок необходимо заключать большее количество договоров на суммы, не превышающие данный лимит.

Выбор объекта налогообложения

Выбор предпринимателем одного из вариантов начисления налогов по упрощёнке — Доход или Доход за минусом расходов — не является основанием для отказа от приобретения кассового аппарата.

Влияние выбранной системы налоговых начислений при использовании ККМ заключается в разнице учета финансовых потоков и последующем начислении налога.

Способ УСН Доход — размер налога 6% от доходной части Финансовые потоки фиксируются в кассовом аппарате, а потом фиксируются в КУДИР
Способ УСН Доход за минусом расходов — размер налога 15% от разницы доходов и расходов В кассовом аппарате фиксируется приход денежных средств, отток отражается на основании первичной документации. Конечные суммы вычитаются, на полученный результат начисляется налог

В последнем случае ежедневные приход и расход фиксируются в книге учета и вычисляется разница между ними.

В вопросе обязаны ли ИП на УСН держать кассовый аппарат однозначным ответом является — да, так как содержание ККМ является основой учетной политики предприятия.

4.2. Какой кассовый аппарат необходим для ИП на УСН

Нормами действующего законодательства утверждены требования, которым должны отвечать ККМ, используемые для ведения коммерческой деятельности ИП на УСН:

  • Обязательное наличие собственного корпуса, фискальной памяти, накопителя и чековой ленты;
  • Осуществление печати на чеках, возможность длительного хранения информации, в том числе при отсутствии электропитания;
  • Фиксация поступающей информации на чековой ленте и накопителе сведений;
  • Устройство ввода фискальных данных и их вывода на ленту;
  • Возможность противодействия вводу недостоверных сведений и внесения исправлений в уже введенную информацию;
  • Наличие устройства отсчета времени с предустановленными техническими  характеристиками;
  • Иметь гарантийное обслуживание.

Допускаются к регистрации в ФНС только кассовые машины с голографической наклейкой, которые имеются в перечне Госреестра. Более подробную информацию смотрите на официальном сайте налоговой службы (nalog.ru).

4.3. Покупка ККМ (контрольно-кассовой машины)

Продажу кассовых аппаратов осуществляют специализированные центры технического обслуживания, занимающиеся реализацией, установкой и сервисом ККМ.

Стоимость подобного оборудования колеблется от 8 до 25 тысяч рублей в зависимости от марки, типа аппарата и сложности работ по установке и обслуживанию.

Приобретение ККМ включает в себя несколько этапов:

  • После выбора покупатель оплачивает покупку;
  • ЦТО оформляет договор на реализацию и гарантийный сервис на определенный срок;
  • На аппарате размещается наклейка с надписью «Сервисное обслуживание» .

В период эксплуатации сервисный сбор за обслуживание кассового аппарата составит около 300 рублей, при необходимости замены носителя памяти придется оплатить 5 – 6 тыс. рублей.

Существуют разные способы оплаты за товары и услуги, например, можно воспользоваться услугами эквайринга, взяв необходимое оборудование у банка-эквайера. Что такое эквайринг и какие виды эквайринга существуют мы писали в отдельной статье.

4.4. Обслуживание ККМ

Гарантийным сервисом после реализации кассового аппарата занимается обслуживающая организация, с которой предприниматель заключил договор о покупке ККМ. На основании данного договора центр технической поддержки должен соблюдать основные условия по обслуживанию кассового аппарата.

Преимущественно к таковым условиям относятся:

  • Контроль за работой и отладкой кассового аппарата;
  • Замена сменных комплектующих (чековая лента, накопитель, устройство памяти, печатающая головка);
  • Полный ремонт аппарата при его поломке, восстановление функциональности.

Сервисное обслуживание осуществляется по оговоренным в контракте тарифам. По истечении срока действия, предприниматель заключает новый контракт на обслуживание кассового аппарата.

4.5. Работа ИП без ККМ

Имеется ряд случаев, при которых индивидуальный предприниматель вправе не покупать и не применять в коммерческой деятельности контрольно — кассовую машину.

К таким организациям относятся:

  • Осуществление торговли на открытых площадках без создания магазинов, павильонов, торговых мест — ярмарки, выставки, рынки;
  • Продажа мелких товаров с переносных лотков, корзин, телег;
  • Продажа такой продукции, как мороженое, овощи, фрукты, масла, живая рыба;
  • Прием стеклотары и сырья;
  • Торговля лотерейными билетами, предметами религиозных культов, периодическими литературными изданиями.

Важно! Кроме вышеперечисленных случаев, от использования ККМ освобождены предприниматели, использующие в качестве системы налогообложения ЕНВД, а также работающие на патентной системе налогообложения.

Тем не менее, ведение учетной политики обязательно практически для всех предприятий, поэтому, в качестве альтернативы, применяются бланки строгой отчетности.

В основном, предпринимателям, осуществляющим коммерческую деятельность в этом году потребуется в обязательном порядке приобрести и внедрить кассовые машины.

5. Заключение + видео по теме

Применение УСН для ИП является наиболее оптимальной системой налогообложения, позволяющей без значительного налогового обременения успешно вести коммерческую деятельность.

Если же все таки остались вопросы по упрощенной системе налогообложения, какие налоги платит ИП на УСН и т.д., то предлагаем просмотреть видеоролик — «ИП: налоги и отчёты на УСН (ЕНВД)»

Уважаемые читатели журнала «РичПро.ru», будем благодарны, если Вы поделитесь своими мнениями и замечаниями по теме публикации в комментариях ниже. Желаем удачи и роста вашего бизнеса!